информационно-правовое обеспечение

Интернет-конференция в компании "Гарант-Екатеринбург"

9 октября 2008 года  в компании "Гарант-Екатеринбург" состоялась Интернет–конференция начальника отдела налогообложения физических лиц Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области, советника государственной службы Российской Федерации 1-го класса Семухи Сергея Васильевича.
Tема конференции: "Актуальные вопросы налогообложения физических лиц".

Интернет-конференция организована компанией "Гарант-Екатеринбург", региональным партнером НПП «Гарант-Сервис» (г. Москва).
Ведущая Интернет–конференции Смирнова Елена Александровна.

Ведущая: Добрый день, уважаемые дамы и господа! Добрый день, дорогие наши гости! Приветствую Вас в компании «Гарант-Екатеринбург». Наша компания является официальным представителем НПП «Гарант-Сервис» (г. Москва). Вот уже 15 лет наша компания занимается правовой поддержкой органов государственной власти, бюджетных учреждений, коммерческих организаций, высших учебных заведений предоставляя и обслуживая справочную правовую систему ГАРАНТ по всей Свердловской области. За 15 лет у нас сложилась богатая история, каждый год появляются новый направления деятельности, новые услуги. В этот юбилейный для нас год мы тоже пробуем новое для нас направление – Интернет-конференции.
Всех нас, здесь собравшихся, объединяет то, что все мы являемся физическими лицами. Поэтому тема, которую мы сегодня выбрали для Интеренет-конференции касается абсолютно каждого из здесь присутствующих и абсолютно каждого гражданина РФ, и даже не гражданина. Тема конференции: "Актуальные вопросы налогообложения физических лиц". Я с удовольствием хочу представить вам нашего гостя, начальника отдела налогообложения физических лиц Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области, советника государственной службы Российской Федерации 1-го класса Семуху Сергея Васильевича.

Семуха С.В.: Перед тем, как начать отвечать на вопросы, хотелось бы остановиться на той законотворческой деятельности, которая прошла и которая ведется. Сейчас Государственная дума приступила к работе и один из основных моментов – блок вопросов, связанных с налогообложением. В конце весенний сессии был принят ряд законопроектов, которые коснулись налогообложения физических лиц. Если рассмотреть налог на доходы физических лиц, то нужно обратить внимание на два закона.
Первый документ – это федеральный закон № 121-ФЗ, внесенные им изменения коснулись порядка предоставления стандартных налоговых вычетов, это предоставление стандартного налогового вычета для самого налогоплательщика, размер предоставления вычета увеличен до 40 тыс. рублей. Более серьезные изменения прошли по налогоплательщикам, имеющим детей. Стандартный вычет на каждого ребенка увеличен до 1000 рублей, размер, при котором он будет предоставляться – 280 тыс. рублей. Кроме того, теперь этим вычетом сможет пользоваться каждый из родителей. Если лицо является родителем и это указано в Свидетельстве о рождении ребенка, то вне зависимости от того, состоят ли родители в браке, каждый из них будет иметь право на вычет. Понятие «одинокий родитель» изменилось на «единственный родитель». Такая ситуация возможна в трех случаях: когда в Свидетельстве о рождении указан только один из родителей, когда родитель является вдовой либо вдовцом, т.е. когда второй родитель умер и третий случай, когда один из родителей лишен родительских прав. В этих случаях родитель будет получать вычет в удвоенном размере. Еще существенный момент – один из родителей может отказаться от получения этого вычета в пользу другого родителя. Для этого достаточно написать заявление об отказе в получении вычета в пользу супруга либо супруги. Вот такие изменения произойдут по закону 121-ФЗ и к  ним нужно готовиться, объяснять своим работникам.
Следующий блок изменений внесен законом № 158-ФЗ. Когда предприятие обучает своих работников, их детей или своих будущих работников, то раньше эти суммы подлежали налогообложению, со следующего года они исключены из объекта налогообложения. Условием является наличие договора с российской или иностранной организацией имеющей лицензию и аккредитацию на ведение образовательной деятельности в РФ. Кроме того, не будут облагаться налогом суммы потраченные предприятием на возмещение работнику расходов по уплате процентов по ипотечным кредитам. Но здесь установлен предел – 3% от фонда оплаты труда.
Еще важные изменения: если ранее доход от процентов по банковским вкладам облагался налогом в части превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, то сейчас ставка для расчета будет браться на пять пунктов больше. Например, если ставка ЦБ РФ 11%, то доход будет облагаться налогом, если ставка по вкладу больше 16% годовых.
Хочу упомянуть еще об одном изменении: материальная выгода в виде экономии процентов будет определяться не с трех четвертей ставки рефинансирования ЦБ РФ, а с двух третей этой ставки, т.е. объем налогообложения будет изменяться в меньшую сторону.
Кроме этого Федеральным законом были внесены изменения в закон об упрощенной системе налогообложения. Кардинально изменились условия, при которых физические лица -индивидуальные предприниматели имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения. Разрешено переходить по всем видам деятельности, которые попадают под патент, кроме того, разрешено переходить на патент при количестве наемных работников до пяти человек. В рамках этих изменений Областная дума приняла закон о внесении изменений в областной закон, приведя его в соответствие с изменениями на федеральном уровне.
На этом же заседании были приняты изменения о порядке налогообложения транспортным налогом. С 2009 года ставки налогов увеличиваются. Значительно увеличиваются ставки налога с транспортных средств мощностью до 100 лошадиных сил. Повышение составит порядка полутора раз, хотя в абсолютных суммах это будет не такое большое увеличение, порядка 210 рублей. На 25% увеличится ставка для транспортных средств мощностью от 100 до 150 лошадиных сил. Остальные ставки также увеличены, но не в таких пропорциях, как первые две ставки.
Эти изменения уже произошли. Будут, конечно же, и ещё изменения и в федеральном и в региональном законодательстве. А сейчас я хочу перейти к ответам на поступившие вопросы.

Вопрос: Организация покупает акции непосредственно у физических лиц. Какой статус в этом случае имеется у организации? Является ли юридическое лицо налоговым агентом и должно ли оно направлять сведения в налоговые органы о суммах, выплаченных физическим лицам за приобретенные у них акции?
Семуха С.В.: В отношении доходов от продажи ценных бумаг порядок налогообложения  определен ст. 214.1 кодекса. Данной статьей определено, кто является налоговым агентом. А именно, налоговым агентом признаются - брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика, т.е. это те лица, которые работают на рынке ценных бумаг. В том случае если организация не относится к данной категории лиц, то она не признается налоговым агентом и, соответственно, не исчисляет и не удерживает НДФЛ, а также не представляет сведения. Физическое лицо самостоятельно обязано по окончанию года продекларировать данный доход и уплатить налог.
В то же время у налогового органа имеется право запрашивать всю имеющуюся информацию о налогоплательщике, которая касается его налогообложения, в том числе, информацию о выплатах физическим лицам при продаже акций и иного имущества.

Вопрос: Имею ли я право на получение налогового вычета в случае покупки квартиры не у организации, а у частного лица?
Семуха С.В. : В соответствии с Налоговым кодексом предоставление имущественного налогового вычета не зависит от того, у кого лицо приобрело квартиру. Вычет не может быть предоставлен только в том случае, если сделка произошла между взаимозависимыми лицами, независимо от того, повлияло ли данное обстоятельство на сделку или нет. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Вопрос: Наше руководство решило приобрести для работников путевки в санатории. Подскажите, необходимо ли удерживать НДФЛ со стоимости путевок?
Семуха С.В.: С 1 января этого года редакция пункта 9 статьи 217 НК поменялась. Согласно новой редакции пункта 9 статьи 217 Кодекса не облагаются налогом суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:
- за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с настоящим Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
- за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.
В целях настоящей главы к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря, но только находящиеся на территории Российской Федерации.

Вопрос: Каков порядок возврата налога на имущество физических лиц в случае несвоевременного обращения в налоговую за предоставлением льготы по указанному налогу?
Семуха С.В.: орядок возврата излишне уплаченного налога определен статьей 78 НК. После перерасчета налога и извещения налогового органа о наличии переплаты  налогоплательщик имеет право обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы в течение трех лет с момента уплаты. В заявлении обязательно должен быть указан размер излишне уплаченной суммы налога, по какому налогу произошла переплата, реквизиты счета на который нужно произвести перечисление излишне уплаченной суммы. Нужно представить документ о том,  что указанный счет принадлежит заявителю (копию сберкнижки либо договора об открытии счета), т.к. налоговый орган может осуществить возврат только самому налогоплательщику.

Вопрос: Физическое лицо имеет в собственности более двух квартир. Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц в данном случае?
Семуха С.В.:  В соответствии со статьей 3 Закона «О налоге на имущество физических лиц» налог исчисляется исходя из суммарной  инвентаризационной стоимости имущества расположенного в одном муниципальном образовании. Если имущество находится в разных муниципальных образованиях, то налог будет исчисляться отдельно в каждом из муниципальных образований по находящемуся на его территории имуществу.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Так в г. Екатеринбурге Решением Екатеринбургской городской Думы от 8 ноября 2005 г. N 13/2 установлено, что жилые строения (в том числе на садовых, огородных и дачных земельных участках), жилые помещения (в том числе жилые дома, включая коттеджи и жилые дома на дачных участках, квартиры, комнаты), а также отдельно стоящие гаражи индивидуального пользования, боксы гаражно-строительных кооперативов, овощные ямы при инвентаризационной стоимости имущества до 300 тыс. рублей ставка налога 0,1% от инвентаризационной стоимости, при инвентаризационной стоимости от 300 тыс. до 500 тыс. рублей – 0,25%, при инвентаризационной стоимости свыше 500 тыс. руб. – 2 500 руб. + 1% от суммы превышающей 500 000 рублей. Названные ставки установлены для объектов предназначенных для удовлетворения собственных потребностей, т.е. проживания, садоводства, сохранения урожая (овощные ямы), хранения транспортных средств.
Для прочих нежилых помещений, строений и сооружений установлены максимальные ставки налога: при инвентаризационной стоимости имущества до 300 тыс. рублей ставка налога 0,1% от инвентаризационной стоимости, при инвентаризационной стоимости от 300 тыс. до 500 тыс. рублей – 0,3%, при инвентаризационной стоимости свыше 500 тыс. рублей – 2%.

Вопрос: Должна ли облагаться налогом на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, доля вклада в уставный капитал ООО, если свидетельство о праве на наследство было выдано до 1 января 2006 г.?
Семуха С.В.: Налогообложение имущества, переходящего по договору дарения, до 1 января 2006г. регулировалось Законом Российской Федерации от 12.12.1991 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Статьей 2 Закона определены объекты налогообложения, к которым относится также стоимость имущественных и земельных долей (паев). То есть доля в уставном капитале являлась объектом налогообложения.
Согласно статье 3.1 Федерального закона от 1 июля 2005 года N 78-ФЗ  установлено, что по наследству, открывшемуся до 1 января 2006 года: «с наследуемого имущества, в отношении которого свидетельства о праве на наследство выданы до 1 января 2006 года, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, взимается в порядке, установленном Законом Российской Федерации от 12 декабря 1991 года N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"».
 
Вопрос: Кто исчисляет транспортный налог, подлежащий уплате физическими лицами и какие документы служат основанием для его уплаты?
Семуха С.В.: В соответствии с п. 1 статьи 362 НК сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления. Уведомление направляется налогоплательщику не позднее, чем за месяц до срока уплаты налога, т.е. до 1 апреля года следующего за отчетным.
В случае неуплаты налога в установленный срок налоговый орган направляет требование о погашении задолженности по транспортному налогу. Это требование направляется заказным письмом непосредственно налогоплательщику. Если адресат отказался получать такое письмо, об этом делается пометка в уведомлении, и письмо вместе с уведомлением возвращается почтой в налоговый орган. Такая ситуация будет являться основанием  суду для принудительного взыскания налога.
Если по каким-либо причинам уведомление до 1-го апреля не получено, а, к сожалению, такие ситуации у нас встречаются, в основном, из-за недобросовестности почтальонов, то можно самим обратиться в налоговый орган. Без уведомления налогоплательщик не знает, какую сумму платить, куда платить и за что платить.
Бывают, к сожалению, сбои и у ГИБДД, особенно по старым транспортным средствам. На сегодняшний день у нас качественно и корректно обрабатывается 85% информации, оставшиеся 15% обрабатывается некорректно, её приходится обрабатывать вручную. Может получиться, что в уведомлении есть транспортное средство, которое снято с учета. В этом случае необходимо обратиться в налоговую инспекцию с просьбой уточнить ваши налоговые обязательства, указав причину (снятие с учета в связи с продажей или утилизацией). Чаще всего такие ситуации возникают именно при утилизации транспортных средств, особенно, это касается мотоциклов. Когда ГИБДД впервые подавала нам сведения, то у нас в области числилось 250 тысяч мотоциклов, что составляет четверть от всех транспортных средств. Сейчас мотоциклов осталось 80 тысяч, но даже из этого количества многие мотоциклы уже давно не используются, просто их своевременно не сняли с учета. Пока эти транспортные средства не сняты с учета на них будет начисляться налог.

Вопрос: Организация арендует у физического лица легковой автомобиль. Кто должен платить транспортный налог?
Семуха С.В.: В соответствии со статьёй 358 НК налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Об этом следует помнить, когда вы передаете свой автомобиль другому лицу по доверенности. Если вы продаете автомобиль по доверенности, то, по-моему мнению, срок её действия нужно ограничить одним месяцем, чтобы новый владелец в этом же месяце снял автомобиль с учета и зарегистрировал его на себя.

Вопрос: У меня угнали мой автомобиль. Какие документы являются основанием для пересчета транспортного налога?
Семуха С.В.: Статьей 358 НК определено, что не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона либо кражи документом, выдаваемым уполномоченным органом.
Документы, подтверждающие факт угона или кражи транспортного средства, выдаются органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов и краж транспортных средств. Такой документ будет основанием для того, чтобы с месяца угона не начислять транспортный налог.

Вопрос: Я  приобрела  квартиру   у своих     родителей,     для   этого        взяла   ипотечный      кредит   под залог приобретаемой недвижимости (оценка производилась независимым оценщиком), прописана и проживаю в этой квартире. Имею ли я право на получение имущественного вычета согласно подп.2 п.1 ст.220 НК РФ?
Семуха С.В.: На этот вопрос ответ уже прозвучал выше. Вычет не предоставляется, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами.

Вопрос: Я осуществляю предпринимательскую деятельность по оптовой торговле пищевыми продуктами. Используется общий режим налогообложения. Кроме того, как физическое лицо имею в собственности нежилое недвижимое помещение, которое намереваюсь сдать в аренду. Указанный вид деятельности в ЕГРИП не содержится. Является ли в данном случае деятельность по сдаче недвижимости в наем предпринимательской деятельностью? Какой налог уплачивать с дохода в виде арендной платы? НДФЛ или налоги, свойственные общему режиму налогообложения?
Семуха С.В.: Сдачу в аренду нежилых помещений следует рассматривать как предпринимательскую деятельность независимо оттого, что данный вид деятельности не был заявлен при  регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. И, соответственно, данные доходы должны отражаться во всей налоговой отчетности.
Иная ситуация с имуществом, предназначенным для личного использования, например, если бы в аренду сдавалась комната в квартире, в которой проживает предприниматель, либо квартира получена им по наследству. В этих случаях сдача в аренду не рассматривается как предпринимательская деятельность.

Вопрос: Квартира приобретена в 2006г, документы по имущественному вычету не были сделаны. Возможно ли сейчас в 2008г все это сделать?
Семуха С.В.: В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Указанный вычет предоставляется двумя способами:
- путем возврата излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды на основании заявления налогоплательщика, подаваемого вместе с налоговой декларацией в налоговый орган по месту жительства;
- путем уменьшения налоговой базы до окончания текущего налогового периода при обращении к работодателю и подтверждении права на вычет налоговым органом.
При этом, если в одном налоговом периоде этот вычет не был полностью использован, его остаток может переноситься на последующие периоды.
С учетом положений пункта 8 статьи 78 Кодекса возврат излишне уплаченного налога на основании заявления о предоставлении указанного вычета производится не более чем за три предыдущих налоговых периода. Однако, срок подачи такого заявления никак не связан с датой понесения расходов, дающих право на такой вычет. Единственно важным является то обстоятельство, что расходы должны быть осуществлены до истечения первого налогового периода, за который подается декларация.
Учитывая изложенное, подать заявление и декларацию на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры после получения акта о передаче налогоплательщику квартиры или оформления на нее свидетельства о праве собственности он вправе за любые три подряд налоговых периода.
Учитывая, что квартира приобретена в 2006 году, то Вы имеете право сейчас подать налоговую декларацию с приложением всех необходимых документов за 2006 год, если по данной декларации вычет полностью не используется, то одновременно можно подать декларацию и за 2007 год. Что касается 2008 года, то можно дождаться конца года и представить налоговую декларацию в налоговую инспекцию. Другая возможность – не дожидаясь конца года подать своему работодателю заявление о предоставлении имущественного налогового вычета. Такое заявление подается с приложением всего пакета документов. В течение месяца вы получите уведомление о возможности воспользоваться вычетом. Но необходимо иметь ввиду, что срок рассмотрения такого заявления  один месяц, поэтому, чтобы получить вычет у работодателя заявление должно быть подано не позднее 1 декабря, т.к. уведомление действительно только в том налоговом периоде, в котором оно было выдано.

Вопрос: Имеет ли право налоговая инспекция затребовать документы для налоговой проверки у индивидуального предпринимателя, исключенного из ЕГРИП. Если имеет, то в течение какого времени после исключения ИП из ЕГРИП?
Семуха С.В. : Утрата индивидуальным предпринимателем статуса не отменяет его обязанности по уплате налогов.
В соответствии со статьями 87 и 89 НК налоговые органы имеют право проводить выездные проверки налогоплательщиков независимо от их статуса.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Статьей 23 НК «Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)» определено, что налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

Вопрос: Организовано ТСЖ, если жильцы собираются оформить в собственность землю под многоэтажным домом, то как  будет взиматься налог?
Семуха С.В.:  Здесь ситуация непростая. В настоящее время облагаются земельным налогом только те ТСЖ и кооперативы, которые получили свидетельство о праве пользования земельными участками. Что касается вновь созданных ТСЖ, то в соответствии с пунктом 1 статьи 36 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс) собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом с элементами озеленения и благоустройства и иные, предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке. Т.е. каждое лицо, которому принадлежит квартира в этом доме, является плательщиком земельного налога. Налог должен предъявляться каждому из собственников. В городе Екатеринбурге ситуация ещё более тяжелая, по моей информации только по 20% многоквартирных домов проведено межевание, т.е. определены границы земельного участка относящегося к этому дому. В связи с этим мы обратились в Городскую думу и Администрацию Екатеринбурга с предложением об освобождении лиц, имеющих квартиры в многоквартирных домах, от уплаты земельного налога на период проведения инвентаризации земель. Иначе на сегодня получается, что налогоплательщики несут неравную нагрузку в зависимости от того, проведено ли межевание, а это противоречит НК.

Вопрос: садовый земельный участок 11 соток был в собственности более 10-ти лет, в этом году продали. Нужно ли уплачивать налог?
Семуха С.В.: Согласно статье 220 Кодекса при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Исходя из этого при продаже земельного участка, находившегося в собственности более 10 лет, обязанность  по уплате налога не возникает, однако подать налоговую декларацию в налоговый орган необходимо.

Вопрос из зала: Если я сама не предоставлю эти сведения в налоговую, то откуда вы их получите?
Семуха С.В.: Сведения о продаже объектов недвижимости предоставляет регистрационная служба. Сведения о сделках с транспортными средствами также в течение 10 дней поступают в налоговый орган. Что касается доли в уставном капитале, то эти изменения отражаются в учредительных документах, соответственно, отражаются в ЕГРЮЛ. Из этого реестра налоговый орган получает информацию о том, что статус дольщика лицом утрачен. По окончанию года производится элементарная выборка из базы. Что касается акций, то у нас не так уж и много акционерных обществ, а реестродержателей ещё меньше. До 500 человек реестр ведет само общество, а свыше – реестродержатель. Таких организаций у нас немного. В рамках налогового кодекса мы имеем право запросить у реестродержателя информацию о тех лицах, которые продали свои акции.

Вопрос: Каким образом рассчитывается (формула или алгоритм расчетов) размер НДФЛ  на доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентным займам на приобретение жилья по ставке 35% (ст. 224 НК)? И каким образом производится перерасчет ранее уплаченной суммы НДФЛ после того, как мною будет получено уведомление о том, что я имею право на имущественный вычет в связи с приобретением жилья впервые?
Семуха С.В.: С января 2008 года изменились правила налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах. Предусмотрено, что ставка 35% по любой материальной выгоде в виде экономии процентов по заемным средствам. Сделано исключение, что не является объектом налогообложения материальная выгода в виде экономии процентов по заемным средствам, полученным физическими лицами и израсходованным на приобретение или строительство жилья. Т.е. в данном случае объекта налогообложения нет, но только в том случае, если лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета. Т.е. должен быть документ, подтверждающий, что по конкретной сделке, на которую был выдан этот заем, физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета. Например, если лицо ранее уже воспользовалось своим правом на получение имущественного налогового вычета на приобретение жилья по другой сделке, то материальная выгода будет облагаться по ставке 35%, т.к. лицо уже не имеет права на вычет.
Пока физическое лицо не подтвердит своё право на этот вычет, путем предоставления налоговой декларации в налоговый орган или не принесет налоговое уведомление о получении имущественного налогового вычета у работодателя, до этих пор организация как налоговый агент обязана исчислять материальную выгоду в виде экономии на процентах по заемным средствам. Здесь важно, что для расчета материальной выгоды берется ставка ЦБ РФ на дату получения дохода, а датой получения дохода является дата уплаты процентов. При беспроцентном займе датой получения дохода будет считаться дата полного или частичного погашения задолженности. Если гашение производится путем ежемесячного удержания из заработной платы, то исчисление материальной выгоды производится ежемесячно на оставшуюся сумму задолженности. Если договором предусмотрено гашение займа с рассрочкой, например через два года или через три года с момента выдачи, то до момента первого погашения займа, материальная выгода исчисляться не будет. Как только произошло первое гашение, то за весь период (в нашем примере два или три года) должна быть начислена материальная выгода. Если заём выдан сроком на 5-10 лет с единовременным погашением, то при погашении за весь период и будет начисляться материальная выгода.
Что касается возврата. Если это будет происходить в одном налоговом периоде, то сначала на доход начисляют налог, а потом сторнируют его, т.е. убирают из налогообложения, возвращая сумму налога, которую ранее удержали. Если заём был выдан для участия в договоре долевого строительства, то право на вычет физическое лицо сможет получить только когда дом будет построен и оно получит акт приёма-передачи квартиры в собственность физическому лицу или будет получено свидетельство о праве собственности. Т.е. срок инвестирования может быть два-три года. В этом случае делается перерасчет, лицу возвращается излишне удержанная ранее сумма налога, но у налогового агента возникает обязанность предоставить уточненные сведения в налоговый орган. Т.е. нужно будет уточнить справку по ставке 35%, при этом номер справки должен остаться тот же, изменяется только дата. Справка предоставляется в электронном виде, за этот же год, указывается доход «ноль», соответственно исчисленная и уплаченная сумма налога тоже «ноль». Излишне  удержанная сумма налога в текущем году возвращается физическому лицу.
Более сложная ситуация может быть, если работник попросил заём на индивидуальное строительство. Такое строительство тремя годами обычно не ограничивается, бывает, что строится и пять, и десять лет. Право на льготу лицо может получить только после окончания строительства, т.е. после сдачи приемочной комиссии, регистрации в БТИ инвентарного объекта и получения права собственности. Может произойти ситуация, что прошло более трех лет. В силу ст. 78 Налогового кодекса возврат излишне уплаченных сумм может быть произведен только за три года. Т.е. за три предыдущих года возможен возврат и уточнение налоговых обязательств, а вот более ранние года невозможно будет затронуть.

Ответы на вопросы поступившие из зала:

Вопрос: ООО по итогам шести месяцев получило прибыль, обществом принято решение разделить чистую прибыль между участниками общества, т.е. начислить дивиденды. По какой ставке следует начислить налог?
Семуха С.В. : Распределение прибыли признается дивидендами, поэтому будет применяться ставка 9%.

Вопрос: Как начислять НДФЛ когда лицо в течение года переходит из статуса «нерезидент» в «резидент» и наоборот?
Семуха С.В.: Резидентами признаются лица, которые проживают на территории РФ более 183 дней в двенадцати последовательных месяцах (раньше было в течение календарного года). После приема иностранного гражданина сначала он является нерезидентом РФ, поэтому налог начисляется по ставке 30%. Через определенное время, пробыв на нашей территории более 183 дней (на момент получения дохода), лицо приобретает статус резидента. В принципе от этого лица мы ничего не должны требовать, если у нас есть все документы о том, что он стал резидентом РФ, мы должны самостоятельно сделать перерасчет его налоговых обязательств с 30% на 13%, но только за период календарного года, т.е. за налоговый период. Излишне удержанная сумма налога возвращается за счет текущих удержаний. Если отсутствуют другие лица-нерезиденты, то возникает ситуация переплаты налога по ставке 30% и недоплаты налога по ставке 13%. В этом случае необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы по ставке 30% на ставку 13%. К заявлению необходимо приложить обоснования, например, распечатку карточки 1-НДФЛ по лицам, по которым необходим перерасчет. После получения уведомления о проведенном зачете субсчет НДФЛ по ставке 30% закрывается, а вся сумма, перечисленная ранее, отражается на ставке 13%.
Если предприятие своих работников командирует за пределы РФ, то возможна ситуация при которой лицо утрачивает статус резидента. У нерезидентов подлежат налогообложению доходы, полученные из источников в РФ. Источниками в РФ признаются доходы от выполнения работ и оказания услуг на территории РФ. Т.о. доходы за период, прошедший с начала налогового периода до начала командировки (т.е. за работу на территории РФ), вы должны пересчитать со ставки 13% на ставку 30%, а с дохода за выполнение работ за пределами РФ вы налог вообще не должны удерживать.
Период в 183 дня рассчитывается с момента пересечения границы. Мы можем это делать на основании миграционной карты, но необходимо иметь в виду, что карта выдается на год, а затем лицо получает новую карту. Кроме того, миграционная карта сдается при выезде из РФ.

Вопрос: Рассматривается ли вопрос о сдаче декларации по НДФЛ через Интернет (как физическое лицо)?
Семуха С.В.: В принципе, такая возможность уже существует, но в данном случае для физического лица это будет связано с дополнительными расходами (на оформление доверенности и получение электронной цифровой подписи). На мой взгляд, это оправдано только в случае регулярной подачи деклараций, например индивидуальными предпринимателями.

Вопрос: Насколько обязательно наличие ИНН?
Семуха С.В.: Вне зависимости от желания ИНН имеется у каждого лица, даже если оно не имеет соответствующего свидетельства. Любая информация, которая приходит в налоговый орган о налогоплательщике приводит к присвоению ему ИНН. Например, если лицо имеет имущество в собственности, то налоговый орган обязан присвоить лицу ИНН на основании сведений полученных из Росрегистрации или Роснедвижимости.
ИНН необходим для электронной обработки деклараций и других документов, например, при возврате сумм налогов. Без ИНН электронная обработка не пройдет ни через налоговый орган, ни через казначейство. От ИНН страшного ничего нет, а в некоторых случаях даже достаточно много пользы для налогоплательщика. В дальнейшем планируется открыть доступ налогоплательщиков к своей информации через Интернет, в этом случае ИНН тоже очень пригодиться.

Вопрос: Обязательно ли получать ИНН выпускникам (молодым специалистам), которые сейчас впервые устраиваются на работу?
Семуха С.В. : Желательно, чтобы они получили ИНН.

Вопрос: Можно ли в конце года сдавать декларацию по НДФЛ без ИНН?
Семуха С.В. : Да, можно, если все остальные данные будут указаны корректно, то такая декларация будет принята.

Вопрос: Уплата налога на имущество предусмотрена 15-го сентября и 15-го ноября. Предусмотрены ли пени при неуплате первой части? В этом году квитанции-уведомления пришли после 15-го сентября, будут ли санкции в этом случае?
Семуха С.В. Естественно, при неуплате авансовых платежей начисляются пени. Пени не будут начисляться только, если все платежи были сделаны до 15-го сентября.
В этом году документы были сформированы в июле месяце, были переданы на изготовление Главпочтамта, но они немного не уложились в срок, задержали рассылку. Если сохранился штамп об отправлении после 15-го сентября, то сроки уплаты будут скорректированы. Мы уже проводим эту работу по реестрам направления отправлений, чтобы у физических лиц не было пени в связи с задержкой платежа.

Вопрос: Кроме НДФЛ предусмотрены ли еще какие-либо платежи при получении подарка от родителей?
Семуха С.В.: Подарки от родителей освобождены от НДФЛ. Доходы от подарков подлежат налогообложению, если лица не состоят в родстве.
Хочу обратить внимание на последствия составления договора дарения недвижимого имущества вместо договора купли-продажи между лицами, не состоящими в родстве. Эта ситуация ведет к утрате права на получение имущественного налогового вычета при приобретении жилья, кроме того с такого подарка придется уплатить подоходный налог.

Вопрос: Могу ли я подарить другому физическому лицу деньги?
Семуха С.В. : Да, конечно. И такой подарок не будет облагаться налогом вне зависимости от степени родства.

Вопрос: Механизм отказа одного из родителей от стандартного налогового вычета на ребенка? Что нужно принести в бухгалтерию? Нужна ли справка с работы второго родителя?
Семуха С.В.:  Пишется заявление с просьбой предоставить вычет в двойном размере на такого-то ребенка. Прилагается Свидетельство о рождении ребенка, из которого видно, что он является родителем, и заявление от второго родителя о том, что он отказывается от получения стандартного налогового вычета в пользу другого родителя.
Справка с работы второго родителя не требуется. Выяснение вопроса получил ли второй родитель вычет или нет, не входит в обязанности налогового агента, это функция налоговых органов.

Вопрос: Ваша позиция о предоставлении стандартного налогового вычета на работника, если он имел доход не во всех месяцах налогового периода? Разъяснения Минфина и налоговых органов противоречивы.
Семуха С.В.: Противоречия нет, сейчас позиция Минфина скорректирована. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Позиция Минфина аналогична.

Вопрос: Сдав декларацию по НДФЛ по почте, физическое лицо должно явиться в налоговую для уточнения налоговых обязательств с квитанцией по уплате налога или же ждать уведомления по почте? Из НК порядок не ясен.
Семуха С.В.: НДФЛ уплачивается на основании налоговых уведомлений только в следующих случаях: авансовые платежи и уплата налога в случаях, когда он был передан на взыскание. Во всех остальных случаях вы производите уплату самостоятельно. При подаче декларации по почте её обязательно нужно отправлять заказным письмом с описью вложения. Нужно убедиться, что почта сделала отметку на описи, о её сверке с содержимым письма. Есть срок уплаты – 15 июля, в этот срок вы должны уплатить то, что вы рассчитали. Если вы рассчитали неправильно, то будет составлен акт камеральной проверки, он будет доведен до вашего сведения. В данном случае у вас идет уточнение налоговой декларации. Если вы доплачиваете налог по уточненной декларации, то кроме пени никаких дополнительных платежей не предусмотрено. Если же вы игнорируете, никаких уточнений по декларации не предоставляете, тогда налоговый орган может привлечь вас к налоговой ответственности. 

Вопрос: Несовершеннолетние дети также обязаны уплачивать налог на имущество. Кто обязан уплачивать за них налог?
Семуха С.В.: В соответствии с Гражданским и Семейным кодексом в этом случае налог уплачивает законный представитель. Законный представитель исполняет за несовершеннолетнего и другие обязанности, например, представляет декларацию по доходам, полученным при продаже принадлежащего несовершеннолетнему имущества, рассчитывает налоговую базу и, если нужно, уплачивает налог.
В первую очередь законными представителями являются родители, а если их нет, то опекуны или попечители.

Вопрос: Налоговый вычет на приобретение жилья ограничен одним миллионом рублей, включены ли в эту сумму проценты по целевым займам?
Семуха С.В. : Проценты по целевым кредитам и займам в это ограничение не входят, они идут сверх одного миллиона рублей. Но здесь нужно помнить, что речь идет именно о процентах, т.е. о тех суммах, которые уплачиваются сверх погашения основного долга.

Вопрос: при обмене квартиры большей площади на квартиру меньшей площади была получена доплата. Нужно ли уплачивать НДФЛ с суммы полученной доплаты?
Семуха С.В.: Да надо, но будет предоставляться вычет в размере одного миллиона рублей на сумму доплаты. А те, кто в результате обмена с доплатой приобрел квартиру большей площади, будут иметь право получить налоговый вычет опять же только на сумму доплаты, но не более миллиона рублей.

Ведущая: Мне хочется сказать спасибо и уважаемой аудитории за то, что вы проявили интерес к нашему мероприятию. Надеюсь, что вы и в будущем будете использовать такую возможность - лично встретиться с представителями органов власти. В полученных при регистрации фирменных пакетах вы обнаружите подарок от нашей компании – диск «Домашняя правовая энциклопедия». Диск предназначен для широкого круга пользователей. В энциклопедии освещены вопросы законодательства, с которыми мы все сталкиваемся в повседневной жизни.
Хотелось бы выразить особую благодарность Сергею Васильевичу, который так подробно отвечал на все наши вопросы. Нашу признательность мы хотим сопроводить благодарственным письмом. Надеемся, что еще увидим Вас, Сергей Васильевич,  в гостях у нашей компании, и что наше сотрудничество продолжится.  До свидания.

Вверх