май 2009

 

25.05.2009
ВОПРОС. Нужно ли заключать со студентом-практикантом трудовой договор?

ОТВЕТ.
Рассмотрев данный вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Необходимость заключения трудового договора со студентом-практикантом зависит от того, возникают ли с ним трудовые отношения. Ни Трудовой кодекс РФ, ни иные нормативные акты не предусматривают необходимость заключения трудового договора только в силу прохождения студентом производственной (учебной) практики в организации.

Обоснование вывода:
Как следует из п. 5 ст. 5 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании", производственная практика является составной частью получения образования.
Производственная практика, предусмотренная федеральными государственными образовательными стандартами высшего профессионального образования, осуществляется на основе договоров между высшими учебными заведениями и предприятиями, учреждениями и организациями, в соответствии с которыми указанные предприятия, учреждения и организации, независимо от их организационно-правовых форм, обязаны предоставлять места для прохождения практики студентов высших учебных заведений, имеющих государственную аккредитацию (п. 9 ст. 11 Федерального закона "О высшем и послевузовском профессиональном образовании").
Более подробно вопросы организации прохождения практики учащимися высших учебных заведений регламентирует Положение о порядке проведения практики студентов образовательных учреждений высшего профессионального образования, утвержденное приказом Минобразования РФ от 25.03.2003 N 1154 (далее - Положение N 1154). Согласно п. 10 Положения N 1154 при наличии вакантных должностей студенты могут зачисляться на них, если работа соответствует требованиям программы практики. Пунктом 24 Положения N 1154 установлено, что Трудовой кодекс РФ распространяется на студентов, принятых в организациях на должности. Кроме того, из п. 19 Положения N 1154 следует, что заработная плата студентам по месту прохождения практики может не выплачиваться. Таким образом, Положение N 1154 предусматривает возможность, но не обязательность заключения трудового договора со студентами, проходящими в организации производственную практику.
Трудовой кодекс РФ также не предусматривают необходимость заключения трудового договора только в силу прохождения студентом производственной (учебной) практики на предприятии.
Поэтому мы полагаем, что при разрешении вопроса о необходимости заключения трудового договора со студентом-практикантом нужно исходить из того, возникают ли фактически трудовые отношения между организацией и студентом либо студент при прохождении практики только обучается.
То есть, если при прохождении практики студенту с его согласия поручается выполнение трудовой функции (выполнение работы по какой-либо должности, профессии, специальности; конкретный вид поручаемой работы) и студент обязуется подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка, такие отношения с учетом ст. 15 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ) должны быть квалифицированы как трудовые и оформлены в соответствии с требованиями действующего законодательства путем: заключения трудового договора (ст. 56, ст. 57, ст. 67 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ)), издания приказа о приеме на работу (ст. 68 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ)), внесения записи в трудовую книжку о приеме на работу (ст. 66 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ)). Если трудовой договор не будет оформлен письменно, то он все равно будет считаться заключенным, если работник-студент приступит к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя (часть вторая ст. 67 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ)).
Если трудовой договор со студентом-практикантом будет заключен, то, естественно, ему нужно выплачивать заработную плату (ст. 15, ст. 135 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ)). То, что при прохождении практики между предприятием и студентом трудовые отношения могут не возникать, на наш взгляд, косвенно подтверждается частью второй ст. 227 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ), которая не причисляет студентов и учащихся образовательных учреждений всех типов, проходящих производственную практику, к числу работников, исполняющих свои обязанности по трудовому договору.
Таким образом, Трудовой кодекс РФ и Положение N 1154 допускают возможность отсутствия трудовых отношений между студентом-практикантом и организацией. В случае возникновении трудовых отношений следует учитывать возраст такого работника и при необходимости предоставлять ему гарантии, установленные законом, в частности, статьями 69-70, 92, 96 гл. 42 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Федерации налоговых консультантов Данилова Наталья

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем
Компания "Гарант", г.Москва

18.05.2009
ВОПРОС. Организация, применяющая общую систему налогообложения и признающая расходы в целях налогообложения по методу начисления, переоформила бланк лицензии в связи со сменой наименования. При этом номер и дата выдачи лицензии остались прежними. Как осуществляются бухгалтерский и налоговый учеты расходов в виде государственной пошлины?

ОТВЕТ.
Рассмотрев данный вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы в виде уплаченной государственной пошлины, в связи с переоформлением документа, подтверждающего наличие лицензии, признаются в бухгалтерском учете на дату оплаты, в налоговом учете - в момент начисления.

Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" в случае изменения наименования юридического лица необходимо переоформить документ, подтверждающий наличие лицензии.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации" расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также связанные с выполнением работ, оказанием услуг. По нашему мнению, расходы на переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии на осуществление основного вида деятельности организации, относятся к расходам по обычным видам деятельности.
Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. При этом расходы признаются в бухгалтерском учете, в том числе, путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов (п. 19 ПБУ 10/99).
В то же время лицензия организацией уже получена, ее стоимость сформирована на счете 97 "Расходы будущих периодов". В рассматриваемом случае новая лицензия не выдается, а осуществляется переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии. При этом номер и дата выдачи лицензии остаются без изменений. Поэтому считаем, что расходы в виде уплаченной государственной пошлины, в связи с переоформлением документа, подтверждающего наличие лицензии, на счете 97 не учитываются, а единовременно списываются на счета затрат на дату ее уплаты (п. 16 ПБУ 10/99). Представляется, что в таком случае бухгалтерские записи будут следующими:
Дебет 68, субсчет "Государственная пошлина" Кредит 51 - уплачена государственная пошлина;
Дебет 20 (26) Кредит 68, субсчет "Государственная пошлина" - учтена государственная пошлина в связи с переоформлением документа, подтверждающего наличие лицензии.

Налоговый учет

Согласно пп. 71 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (Налоговый кодекс РФ) за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, взимается государственная пошлина в размере 100 рублей. Государственная пошлина, в соответствии с п. 1 ст. 333.16 НК РФ (Налоговый кодекс РФ), представляет собой сбор.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (Налоговый кодекс РФ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы налогоплательщика в виде сумм налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ.
Следовательно, для целей налогообложения прибыли государственная пошлина, уплаченная при переоформлении документа, подтверждающего наличие лицензии, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
В соответствии п. 1 ст. 272 НК РФ (Налоговый кодекс РФ) расходы при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Если предполагается получение доходов в более чем одном отчетном периоде, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Однако в рассматриваемом случае расходы в виде уплаченной государственной пошлины не связаны с получением лицензии, поэтому считаем, что такие расходы не следует распределять равномерно в течение срока действия лицензии, а признавать единовременно в момент начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ (Налоговый кодекс РФ)).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана
Компания "Гарант", г.Москва

 

12.05.2009

ВОПРОС. Обязательны ли ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль? В каком случае можно отчитываться и уплачивать налог на прибыль поквартально?

ОТВЕТ.
Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций установлен в ст. 286 и ст. 287 НК РФ (Налоговый кодекс РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ (Налоговый кодекс РФ) по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено ст. 286 НК РФ (Налоговый кодекс РФ), налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном ст. 286 НК РФ (Налоговый кодекс РФ). Ежемесячные авансовые платежи не уплачивают:
- организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ (Налоговый кодекс РФ), не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал;
- бюджетные учреждения;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
- некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
- участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
- инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
- выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

На основании п. 3 ст. 286 НК РФ (Налоговый кодекс РФ) эти категории налогоплательщиков уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Кроме того, для организаций, созданных после 01 января 2002 года, предусмотрено, что они начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ (Налоговый кодекс РФ)).

Также для вновь созданных организаций пунктом 5 ст. 287 НК РФ (Налоговый кодекс РФ) предусмотрено, что они уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 НК РФ (Налоговый кодекс РФ), с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ (Налоговый кодекс РФ), то есть уплачивает ежемесячные авансовые платежи и авансовые платежи по итогам отчетного (налогового) периода.

Что же касается отчетности по налогу, то на основании п. 1 ст. 289 НК РФ (Налоговый кодекс РФ) налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации по истечении каждого отчетного и налогового периода, причем такая обязанность не зависит от наличия у налогоплательщика обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога.

Обязанность представления налоговых деклараций в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей (то есть ежемесячно), предусмотрена только для налогоплательщиков, исчисляющих суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли (п. 3 ст. 289 НК РФ (Налоговый кодекс РФ)).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Макаренко Елена

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

 

04.05.2009

ВОПРОС. Может ли руководитель организации установить, что во время останова станции работники должны изучать нормы, правила, схемы, касающиеся их работы? Обязанность изучения этих норм, правил, схем предусмотрена должностными инструкциями работников.

ОТВЕТ.
Трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором (ст. 15 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ)). Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого в соответствии с ТК РФ (Трудовой кодекс РФ).

Трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя (ст. 56 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ)). В трудовом договоре должна быть указана трудовая функция - работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации, либо конкретный вид поручаемой работнику работы (ст. 57 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ)).

Согласно ст. 22 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ) работодатель обязан предоставлять работникам работу, обусловленную трудовым договором, и вправе требовать от него выполнение только этой, обусловленной трудовым договором, работы. В свою очередь, работник обязан выполнять трудовые обязанности, которые обусловлены его трудовым договором, и вправе требовать от работодателя предоставления ему именно оговоренной работы (ст. 21 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ)). Статья 60 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ) запрещает требовать от работника выполнения работы, не обусловленной трудовым договором. Исключением из этого правила является только случай временного перевода на срок до одного месяца на другую работу (ст. 72.2 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ)), а также иные случаи, если они прямо установлены федеральным законом.

Как правило, должностные обязанности работника в трудовом договоре перечисляются либо кратко (в общих чертах) либо вообще не указываются, но обязательно в этих случаях в трудовом договоре делается ссылка на должностную инструкцию. Должностная инструкция является локальным нормативным актом, принимается в соответствии со ст. 8 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ) и позволяет более подробно отразить нюансы производственных процессов, зафиксировать права и обязанности работника при выполнении конкретной работы. Поэтому если в организации разработаны должностные инструкции, работники ознакомлены с ними под роспись, а в трудовом договоре указано, что работник принимается на определенную должность с выполнением должностных обязанностей в соответствии с должностной инструкцией, то работник обязан исполнять обязанности, установленные этой инструкцией.

Таким образом, если обязанность изучения норм, правил, схем, касающихся работы сотрудников, предусмотрена их должностными инструкциями, то работники обязаны эти нормы, правила, схемы изучать.

Кроме того, следует отметить, что в соответствии с Правилами работы с персоналом в организациях электроэнергетики Российской Федерации, утв. приказом Минтопэнерго России от 19.02. 2000 N 49 (далее - Правила), которые являются руководящим документом для персонала предприятий, организаций и учреждений независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, осуществляющих проектирование, эксплуатацию, ремонт, наладку, испытание, организацию и контроль работы оборудования, зданий и сооружений, входящих в состав электроэнергетического производства, а также выполняющих другие виды работ в условиях действующего электроэнергетического объекта (см. п. 1.2. этих Правил), работники этих организаций должны регулярно проходить повышение квалификации. Согласно п. 2.18 Правил повышение квалификации - это одна из форм дополнительного повышения образовательного уровня персонала, осуществляемая путем систематического самообразования, проведения производственно-экономической учебы, краткосрочного и длительного периодического обучения в соответствующих образовательных учреждениях.

Руководитель организации электроэнергетики в соответствии с законодательством не должен допускать работников к выполнению трудовых обязанностей, не прошедших обучение, инструктаж, стажировку, проверку знаний охраны труда, обязательных медицинских осмотров, а также в случае медицинских противопоказаний (п. 4.10. Правил).

Согласно части четвертой ст. 196 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ) в случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, работодатель обязан проводить повышение квалификации работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности. Частью четвертой ст. 196 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ) установлено, что работникам, проходящим профессиональную подготовку, работодатель должен создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением.

Таким образом, работники организаций электроэнергетики должны проходить повышение квалификации, а работодатель обязан создать для работников условия, необходимые для повышения квалификации, в том числе должен определить время, в которое работники будут готовиться, изучать нормы, правила, схемы и др. Если, по мнению руководителя организации, наиболее удобным временем для повышения квалификации является период останова станции, то он вправе установить (например, в приказе, распоряжении), что именно в этот период работники должны пройти повышение квалификации. Работники же этот период рабочего времени обязаны будут использовать именно для повышения квалификации.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Федерации налоговых консультантов
Данилова Наталья

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей
Компания "Гарант", г.Москва

Вверх

Компания-разработчик системы ГАРАНТ:


Что можно сделать:

Задать вопрос

специалисту Горячей линии
специалисту Технической поддержки
эксперту-аудитору

Зарегистрироваться

на Всероссийский онлайн-семинар
 
Заказать документ
Получить Сертификат профессионального пользователя
Пригласить специалиста для демонстрации услуг компании
Найти работу в компании
Оставить отзыв
заказать прайс-лист


Поиск по сайту


Найти




Текущий мониторинг

Сегодня 13 декабря 2018 г.

Документы:

Российская Федерация

Свердловская область 29.06.13

Судебная практика:

АРХИВ МОНИТОРИНГА

Кому, на Ваш взгляд, более интересен диск Энциклопедия Российского законодательства

студенты
преподаватели
любые специалисты

     Свой вариант



Ответить  Результаты